Наказом ДПС України від 09 червня 2023 року №444 затверджено Методику проведення перевірки загальних положень податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи (надалі також – «Методика»).
Методика хоч і має рекомендаційний характер при здійсненні ДПС заходів податкового контролю та перевірок щодо юридичних осіб - платників податків, проте дає розуміння порядку дій контролюючого органу та джерел інформації, яким керується ДПС при підготовці та проведення перевірки.
З Методики вбачається, що податковим органам для забезпечення якісної перевірки рекомендовано здійснити автоматизований аналіз господарської діяльності платника податків із використанням різних інформаційних ресурсів, орієнтовний перелік яких визначено у Додатку 2 до Методики.
Додатком 3 до Методики визначено перелік операцій, які контролюючий орган може тлумачити як такі, що можуть свідчити про ризики в діяльності платника податків (зокрема, ризики можливого ухилення від сплати податків).
Зокрема, до ризикових операцій можуть належати:
- зростання удвічі та більше кредиторської заборгованості протягом 2 попередніх (звітних) років при зростанні запасів;
- коригування платником податків податкової звітності з податку на прибуток та/або ПДВ у бік зменшення податкових зобов’язань понад 10 відсотків;
- наявність рішень ДПС щодо відповідності податкових накладних критеріям оцінки ступеня ризику, достатніх для зупинення реєстрації податкових накладних протягом трьох звітних періодів;
- наявність інформації про ухилення від оподаткування, отриманої із зовнішніх джерел;
- наявність судових справ, де позивачем / відповідачем є платник податків;
- інші операції.
Такі ризики та розбіжності, виявлені за результатами дослідження загальної інформації та автоматизованого аналізу, рекомендовано перевірити при проведенні фактичної/документальної перевірки платника податків.
Методику опубліковано за посиланням.