Чому відбувається блокування податкових накладних
Податкова накладна, складена платником ПДВ, набуває повноцінного значення для покупця лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Перед реєстрацією кожна накладна і розрахунок коригування проходять автоматизований моніторинг. Якщо операція відповідає критеріям ризиковості, реєстрацію зупиняють, а постачальник отримує квитанцію з пропозицією подати пояснення та копії документів. На практиці саме це й називають блокуванням.
Для бізнесу наслідки відчутні: покупець не може включити ПДВ до податкового кредиту, через що змінюються умови розрахунків, а партнери іноді відмовляються від подальшої співпраці. Якщо ж компанію визнано платником, що відповідає критеріям ризиковості, зупинення стає масовим і зачіпає майже всі її накладні.
Система моніторингу і табличні дані
Критерії, за якими система моніторингу оцінює операції, стосуються як самого платника, так і конкретної операції: обсягів, кодів товарів, історії придбання, наявності ресурсів. Частину ризиків можна знизити заздалегідь. Одним з інструментів є таблиця даних платника ПДВ, у якій компанія зазначає коди товарів і послуг, які вона постачає та придбаває. Врахування таблиці контролюючим органом, як правило, зменшує ймовірність зупинення для операцій, що відповідають заявленому профілю діяльності, а рішення про неврахування можна оскаржити.
Пояснення до комісії та оскарження відмови
Після зупинення реєстрації рішення приймає комісія регіонального рівня. Від якості пакета документів залежить дуже багато: комісія оцінює, чи підтверджують подані документи реальність операції, а неповний чи безсистемний пакет часто стає підставою для відмови. Ми готуємо письмові пояснення, які пов’язують документи в послідовну історію операції, і формуємо пакет так, щоб він відповідав суті конкретного постачання.
Важливо також не поспішати з поданням документів, якщо пакет ще неповний: невдале перше подання ускладнює подальший розгляд, а аргументи, яких бракувало комісії, згодом доводиться пояснювати вже під час оскарження. Ми допомагаємо бухгалтерії зібрати документи від усіх учасників ланцюга постачання, зокрема від перевізників і складів, і пояснюємо, чому кожен документ потрібен саме для цієї операції.
- Рішення комісії про відмову в реєстрації можна оскаржити в адміністративному порядку до комісії центрального рівня.
- Паралельно або після цього компанія може звернутися до адміністративного суду за правилами Кодексу адміністративного судочинства України.
- У разі задоволення позову суд, як правило, не лише скасовує рішення про відмову, а й зобов’язує податковий орган зареєструвати податкову накладну в реєстрі.
- Так само оскаржуються рішення про відповідність платника критеріям ризиковості та про неврахування таблиці даних.
Як ми працюємо з блокуваннями
Блокування податкових накладних рідко буває одиничним випадком. Тому ми не обмежуємося розблокуванням конкретної накладної, а аналізуємо, чому система реагує на операції компанії, які коди товарів чи послуг створюють ризик і що варто змінити в документообігу. Якщо компанію включено до переліку ризикових платників, ми готуємо інформацію та копії документів для розгляду питання про виключення з нього, а в разі відмови оскаржуємо рішення.
Для компаній енергетичного сектору, трейдерів і виробників з великою кількістю постачальників ми пропонуємо системний підхід: регулярну перевірку табличних даних, шаблони пакетів документів для типових операцій та узгоджену з бухгалтерією процедуру реагування на квитанції про зупинення. Такий підхід дає змогу реагувати швидше і не збирати документи щоразу з нуля, коли надходить нова квитанція.
Ми розуміємо, що для бухгалтерії блокування податкових накладних — це насамперед питання часу і грошового потоку. Результат розгляду залежить від обставин і доказів, тому ми оцінюємо перспективи чесно і до початку роботи пояснюємо, які варіанти дій є в компанії: повторне подання документів, скарга до комісії центрального рівня чи звернення до суду.