Коли потрібен супровід податкової перевірки
Податкова перевірка рідко буває лише формальністю. Навіть планова документальна перевірка, про яку компанія знає заздалегідь, означає тижні роботи з первинними документами, відповіді на численні уточнення та ризик донарахувань, якщо позицію не підготовлено вчасно. Позапланова перевірка часто починається раптово: після запиту, на який компанія не відповіла, після подання декларації з бюджетним відшкодуванням або в межах кримінального провадження щодо контрагента. Супровід податкової перевірки дає змогу від першого дня діяти за чіткою процедурою, а не реагувати на події.
Податковий кодекс України розрізняє кілька видів перевірок, і для кожного з них діють власні правила.
- Камеральна перевірка проводиться в приміщенні контролюючого органу на підставі поданої звітності, без виїзду до платника та, як правило, без окремого наказу.
- Документальна планова перевірка проводиться згідно з планом-графіком, про неї платника повідомляють заздалегідь, а її підставою є наказ керівника органу ДПС.
- Документальна позапланова перевірка можлива лише за наявності підстав, прямо визначених кодексом, і також потребує наказу.
- Фактична перевірка стосується, зокрема, розрахункових операцій, ліцензійних умов, оформлення працівників та обігу підакцизних товарів.
Наказ, допуск і запити: де найчастіше виникають порушення
Першим кроком ми перевіряємо законність самої перевірки. Наказ повинен містити визначені законом реквізити й посилатися на конкретну підставу, а перевіряючі до початку документальної чи фактичної перевірки мають пред’явити направлення, копію наказу та службові посвідчення. Якщо таких документів немає або вони оформлені з порушеннями, платник, залежно від обставин, може не допустити посадових осіб до перевірки, письмово зафіксувавши причини. Такий крок потребує обережності: необґрунтована відмова у допуску сама по собі тягне негативні наслідки.
Окрема тема — запити про надання інформації та документів. Контролюючий орган має право надсилати їх лише за наявності підстав, визначених кодексом, і з дотриманням вимог до змісту. Ми аналізуємо кожен запит, допомагаємо сформувати повну, але не надлишкову відповідь і фіксуємо, які саме документи і коли було передано. Це важливо для подальшого спору: те, що не було надано під час перевірки, згодом складніше використати як доказ.
Акт перевірки і заперечення
За результатами документальної чи фактичної перевірки складається акт, якщо виявлено порушення, або довідка, якщо їх не встановлено. Акт — це ще не рішення про донарахування, але саме на його підставі згодом приймається податкове повідомлення-рішення. Тому заперечення до акта перевірки є першою і дуже важливою можливістю вплинути на результат. У запереченнях ми розбираємо кожен висновок перевіряючих, співвідносимо його з первинними документами та нормами податкового законодавства, подаємо додаткові документи й, за потреби, просимо розглянути заперечення за участю представників компанії.
Якщо акт підписується із застереженнями, ми готуємо їх так, щоб вони не послабили подальшу позицію. Якщо компанія не погоджується з висновками, але не подає заперечень, вона втрачає час і аргументи, які могли бути враховані ще до прийняття рішення.
Як ми організовуємо роботу
Супровід податкової перевірки ми будуємо разом із директором і головним бухгалтером компанії. Ми визначаємо відповідальних осіб, порядок комунікації з перевіряючими, перелік документів, які варто впорядкувати заздалегідь, і точки, де потрібна юридична оцінка до того, як щось буде підписано чи передано. Для компаній енергетичного сектору, імпортерів та платників із великим обсягом операцій з ПДВ ми окремо аналізуємо галузеві ризики, зокрема щодо ціноутворення, обліку ресурсів і розрахунків із пов’язаними особами.
Наша мета — щоб перевірка пройшла в межах закону, а висновки акта ґрунтувалися на фактах, а не на припущеннях. Гарантувати відсутність донарахувань не може ніхто, але належно підготовлена позиція суттєво впливає на подальший перебіг справи, зокрема на адміністративне чи судове оскарження. Саме тому ми радимо залучати юриста не після отримання акта, а ще на етапі наказу або першого запиту.